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            小型微利企业在是否需要分时段计算企业所得税

            来源:会计学堂 2019-06-08 14:44:59
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            导读:小型微利企业在是否需要分时段计算企业所得税,根据2019年关于小型微利企业的最新所得税减免政策的规定,小型微利企业的企业所得税是以年纳税额来计算的。以下是会计学堂本期的详细内容。

            小型微利企业在是否需要分时段计算企业所得税

             一、根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第40号)规定:“一、自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元,下同)的,均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策(以下简称‘减半征税政策’)。

              前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税〔2018〕77号文件规定条件的企业。”

              二、根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:“一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

              小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

              ……

              六、实行核定应纳所得税额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知企业。”

            小型微利企业在是否需要分时段计算企业所得税

            小型微利企业所得税是否要申请?应该如何申请?

            根据《企业所得税法》规定,企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

            根据《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

            (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

            (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

            企业在当年首次预缴企业所得税时,须主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业上年度不符合小型微利企业条件的,该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

            纳税年度终了后,主管税务机关要根据企业当年有关指标,核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件,但已按规定计算减免所得税额的,在年度汇算清缴时要补缴按规定计算的减免所得税额。

            本期会计学堂对于小型微利企业在是否需要分时段计算企业所得税的相关问题就为大家解答到这里了。如果你仍有疑问,请点击“在线咨询”会计学堂有专业的老师为你答疑解惑。

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            王侨| 官方答疑老师

            职称:注册会计师,考证讲师

            亲爱的学员你好,我是来自会计学堂的王侨,很高兴为你服务,请问有什么可以帮助你的吗?

            王侨 官方

            王侨

            您好,我是会计学堂的王侨,请问有什么可以帮助您的吗?
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